## Imposto de Renda Diferido: Conceito, Norma e Exemplos Detalhados
### O que é Imposto de Renda Diferido?
O Imposto de Renda Diferido representa o tributo sobre o lucro que será pago ou recuperado em períodos futuros, decorrente de diferenças temporárias entre o valor contábil dos ativos e passivos e suas bases fiscais. Em outras palavras, é o imposto cujo pagamento é adiado para exercícios seguintes, apesar do reconhecimento do lucro ou despesa na contabilidade no período atual[1][6][8].
### Base Normativa
A contabilização do Imposto de Renda Diferido está regulada pela NBC TG 32 (equivalente ao CPC 32 e IAS 12 internacional), que trata dos tributos sobre o lucro. A norma define:
- **Diferenças temporárias tributáveis:** quando o valor contábil de um ativo ou passivo é maior que sua base fiscal, gerando um passivo fiscal diferido (imposto a pagar no futuro).
- **Diferenças temporárias dedutíveis:** quando o valor contábil é menor que a base fiscal, gerando um ativo fiscal diferido (imposto a recuperar no futuro)[2][5][7].
Além disso, o imposto diferido considera também a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) e deve ser mensurado às alíquotas vigentes na data do balanço, refletindo expectativas futuras de realização ou liquidação[2][3].
### Exemplos Práticos de Imposto de Renda Diferido
1. **Depreciação Acelerada**
Uma empresa adquire um equipamento depreciado contabilmente em 5 anos, mas para fins fiscais utiliza a depreciação acelerada em 4 anos. Isso gera uma diferença temporária tributável, pois a despesa fiscal é maior no início, reduzindo o lucro tributável inicialmente, mas aumentando-o nos anos seguintes. O imposto diferido será reconhecido como passivo fiscal diferido, pois haverá imposto a pagar no futuro quando a depreciação fiscal for menor que a contábil[2][4].
2. **Vendas a Prazo de Bens do Ativo Imobilizado**
Quando a venda é registrada integralmente na contabilidade pelo regime de competência, mas, para fins fiscais, o imposto é cobrado conforme o regime de caixa, ou seja, proporcional às parcelas recebidas. Assim, o imposto sobre o lucro da venda é diferido para os exercícios em que as parcelas forem efetivamente recebidas, gerando ativo ou passivo fiscal diferido conforme o caso[3][6][9].
3. **Contratos de Longo Prazo com Entidades Governamentais**
Em contratos de construção por empreitada ou fornecimento de bens e serviços, a receita pode ser reconhecida contabilmente durante a execução, mas a tributação ocorre somente no recebimento, conforme regime de caixa previsto na legislação. O imposto diferido é contabilizado para refletir essa postergação do pagamento[3][9].
4. **Prejuízos Fiscais a Compensar**
Empresas que apresentam prejuízos fiscais podem reconhecer ativos fiscais diferidos, desde que haja expectativa razoável de lucro futuro para compensação desses prejuízos, respeitando o limite legal de compensação de 30% do lucro tributável anual[2][4].
### Mensuração e Registro Contábil
- Os ativos e passivos fiscais diferidos são mensurados às alíquotas vigentes na data do balanço.
- O imposto diferido é reconhecido no resultado do período, garantindo o princípio da competência, ou diretamente no patrimônio líquido quando relacionado a ajustes de reservas.
- Exemplo de lançamento para passivo fiscal diferido:
Débito: Despesa de Imposto de Renda
Crédito: Provisão para Imposto de Renda Diferido (Passivo Não Circulante)[6][7].
### Benefícios do Imposto de Renda Diferido
- Permite o reconhecimento correto do imposto no período em que o lucro é gerado, mesmo que o pagamento ocorra posteriormente.
- Facilita o planejamento tributário e a gestão do fluxo de caixa da empresa.
- Assegura conformidade com as normas contábeis e fiscais, evitando distorções no resultado e no patrimônio líquido[3][6].
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O imposto de renda diferido é um instrumento contábil essencial para refletir a realidade econômica das empresas, ajustando o impacto tributário ao período correto e garantindo transparência e conformidade com as normas brasileiras e internacionais.
Fontes
[1] Saiba o que é imposto diferido | Blog Limpa Nome Online - Serasa https://www.serasa.com.br/limpa-nome-online/blog/imposto-diferido/
[2] [PDF] CONTABILIZAÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA E DA - Ibracon https://www.ibracon.com.br/wp-content/uploads/2023/05/00-NPC25.pdf
[3] Imposto de Renda Diferido: Você sabe o que fazer nessas situações? https://ipecrj.com.br/imposto-de-renda-diferido-voce-sabe-o-que-fazer-nessas-situacoes/
[4] [PDF] Capítulo 30 IMPOSTO DE RENDA DIFERIDO - IPECRJ https://ipecrj.com.br/wp-content/uploads/2018/04/C30.pdf
[5] Resumo CPC 32 – Tributo sobre o lucro - Estratégia Concursos https://www.estrategiaconcursos.com.br/blog/cpc-32-tributo-sobre-lucro/
[6] Imposto diferido: saiba mais sobre esse atributo fiscal - Suno https://www.suno.com.br/artigos/imposto-diferido/
[7] CPC 32/IAS 12 – Tributos sobre o Lucro: IRPJ diferido e CSLL ... https://blbauditoreseconsultores.com.br/blog/cpc32-ias12-ir-csll-diferidos/
[8] Imposto de Renda Diferido: o que você precisa saber - Fiscosistem https://fiscosistem.com.br/blog/imposto-de-renda-diferido-o-que-voce-precisa-saber/
[9] CPC 32/IAS 12 - Tributos sobre o lucro - IRPJ diferido e CSLL diferida https://www.migalhas.com.br/depeso/409293/cpc-32-ias-12--tributos-sobre-o-lucro--irpj-diferido-e-csll-diferida
[10] Afinal o que é o Imposto Diferido? - Gomes Consultoria Tributária https://www.gomesconsultoriatributaria.com.br/afinal-o-que-e-o-imposto-diferido/
[11] Imposto Diferido: Saiba o que é e como funciona - Tax Prático https://taxpratico.com.br/pagina/imposto-diferido-saiba-o-que-e-e-como-funciona
[12] [PDF] CPC 32 Tributos sobre o Lucro Correlação às Normas ... - CVM https://conteudo.cvm.gov.br/export/sites/cvm/menu/regulados/normascontabeis/cpc/CPC_32_rev_12.pdf
[13] Imposto de renda diferido: você sabe o que fazer nessas situações? https://blbauditoreseconsultores.com.br/blog/imposto-de-renda-diferido/
[14] Imposto de Renda e Contribuição Social Diferidos. https://www.pbcontabilidadeintegrada.com.br/imposto-de-renda-e-contribuicao-social-diferidos/
[15] IRPJ DIFERIDO E AS DIFERENÇAS TEMPORÁRIAS - YouTube https://www.youtube.com/watch?v=aRI-Q7-U5pw
[16] IMPOSTO DE RENDA DIFERIDO - PORTAL DE CONTABILIDADE https://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/impostoderendadiferido.htm
[17] CPC 32/IAS 12 – Tributos sobre o Lucro: IRPJ diferido e CSLL ... https://blbauditoreseconsultores.com.br/blog/cpc32-ias12-ir-csll-diferidos/
[18] [PDF] IAS 12 Impostos sobre a Renda - IFRS Foundation https://www.ifrs.org/content/dam/ifrs/publications/pdf-standards/portugese-brazilian/2021/issued/part-a/ias-12-income-taxes-pt.pdf
[19] CPC 32/IAS 12 - Tributos sobre o lucro - IRPJ diferido e CSLL diferida https://www.migalhas.com.br/depeso/409293/cpc-32-ias-12--tributos-sobre-o-lucro--irpj-diferido-e-csll-diferida
[20] [PDF] Sumário do Pronunciamento Técnico CPC 32 - NORMAS LEGAIS https://www.normaslegais.com.br/legislacao/CPC_32_Sumario.pdf
[21] Afinal o que é o Imposto Diferido? - Gomes Consultoria Tributária https://www.gomesconsultoriatributaria.com.br/afinal-o-que-e-o-imposto-diferido/
[22] Reconhecimento de impostos diferidos sobre arrendamento https://kpmg.com/br/pt/home/insights/2021/06/reconhecimento-de-impostos-diferidos-sobre-arrendamento.html
[23] CPC 32/IAS 12 – Tributos sobre o Lucro: diferimento da despesa https://blbescoladenegocios.com.br/blog/cpc32-ias12-diferimento-despesa/
[24] Imposto de Renda Diferido: o que você precisa saber - Fiscosistem https://fiscosistem.com.br/blog/imposto-de-renda-diferido-o-que-voce-precisa-saber/
[25] Impostos Diferidos: o que são e como funcionam - IBGEM https://ibgem.com.br/2023/03/02/impostos-diferidos/
[26] Saiba o que é imposto diferido | Blog Limpa Nome Online - Serasa https://www.serasa.com.br/limpa-nome-online/blog/imposto-diferido/
[27] [PDF] CONTABILIZAÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA E DA - Ibracon https://www.ibracon.com.br/wp-content/uploads/2023/05/00-NPC25.pdf
[28] IMPOSTO DE RENDA DIFERIDO - YouTube https://www.youtube.com/watch?v=42R6tBmzBEw
[29] Lucros tributáveis para recuperar ativos fiscais - KPMG Brasil https://kpmg.com/br/pt/home/insights/2020/04/lucros-tributaveis-recuperar-ativos-fiscais.html
[30] [PDF] evidenciação de informações requeridas pelo cpc 32 nas empresas ... https://sistema.emprad.org.br/10/anais/download.php?cod_trabalho=120
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